Ayer 3 junio estuve de Ponente en el Foro de Empresa ( Innovación y Fiscalidad), En Hotel Vincci Zentro, de Zaragoza, hablando de las novedades y actualización respecto a VERIFACTU y la Factura Electrónica. Adjunto resumen de mi ponencia.

VERIFACTU Ys FACTURA ELECTRONICA

Puntos clave de ambos sistemas y su impacto para una pyme de servicios financieros y contables como ATRAM CONSULTING SL:

1.    Sistema Verifactu:

• Es un sistema de emisión de facturas verificables, diseñado para combatir el fraude fiscal.
• Obliga a que los sistemas de facturación estén conectados con la Agencia Tributaria, permitiendo el envío automático de los registros de facturación.
• Será obligatorio para empresas y autónomos que utilicen software de facturación, debiendo asegurarse de que el software cumpla con los requisitos técnicos y de seguridad establecidos.
• El calendario de implantación está pendiente de publicación definitiva, pero se prevé su entrada en vigor a lo largo de 2025.

2.    Factura Electrónica obligatoria:

• La Ley Crea y Crece establece la obligación de emitir factura electrónica en todas las relaciones comerciales entre empresas y autónomos.
• Para pymes con facturación anual superior a 8 millones de euros, la obligación será a partir de

2025. Para el resto, el plazo será de 3 años desde la publicación del reglamento definitivo.

• La factura electrónica deberá cumplir con los requisitos técnicos y de interoperabilidad que establezca la normativa.

Recomendaciones:

• Revisar y adaptar el software de facturación para garantizar el cumplimiento con Verifactu y la futura factura electrónica.
• Informar y formar al personal sobre los nuevos procedimientos y
• Mantenerse actualizado sobre los plazos y requisitos técnicos definitivos, ya que la normativa está en fase de desarrollo y puede haber cambios.

Requisitos técnicos, fechas de implementación y exenciones tanto del Sistema Verifactu como de la Factura Electrónica obligatoria:

Sistema Verifactu

Requisitos técnicos principales:

• El software de facturación debe generar un registro informático firmado digitalmente con un código hash único por cada factura.
• Cada factura debe incluir un código QR y la leyenda “Factura verificable en la Sede Electrónica de la AEAT” o “VERIFACTU”.
• El sistema debe garantizar la integridad, trazabilidad, conservación, accesibilidad y legibilidad de los
• Los registros no pueden ser eliminados ni alterados; cualquier corrección se realiza mediante registros adicionales.
• El software debe estar adaptado a las especificaciones técnicas de la Orden Ministerial HAC/1177/2024.
• Debe permitir la comunicación automática con la Agencia Tributaria (modalidad Verifactu) o la conservación local (modalidad No Verifactu).
• Firma electrónica y encadenamiento de facturas mediante código hash para evitar

Fechas de implementación:

• Fabricantes de software: deben adaptar sus productos antes del 29 de julio de 2025.
• Empresas y personas jurídicas: deben tener implantado el sistema conforme a Verifactu antes del 1 de enero de 2026.
• Autónomos y entidades sin personalidad jurídica: plazo hasta el 1 de julio de 2026.

Exenciones y límites:

• No están obligados quienes ya están en el SII (Suministro Inmediato de Información del IVA).
• Exentos ciertos contribuyentes en estimación objetiva (módulos), salvo que el destinatario sea empresario/profesional o lo solicite.
• No aplica en País Vasco y Navarra (tienen sistemas propios como TicketBAI).
• Empresas y autónomos sin sistemas informáticos pueden usar la solución pública gratuita de la AEAT.

Factura Electrónica obligatoria (Ley Crea y Crece)

Requisitos técnicos:

• La factura electrónica debe cumplir con los formatos y estándares definidos en la Orden Ministerial HAC/1177/2024.
• Debe garantizar la autenticidad, integridad y legibilidad.
• Interoperabilidad entre sistemas y conservación electrónica de las

Fechas de implementación:

• Empresas con facturación anual superior a 8 millones de euros: obligación a partir de
• Resto de empresas y autónomos: obligación a partir de 3 años desde la publicación del reglamento definitivo, previsiblemente no antes del 1 de julio de 2026.

Normativa relevante:

• Ley 11/2021, de Medidas de Prevención y Lucha contra el Fraude
• Real Decreto 1007/2023, de 5 de diciembre (Reglamento Verifactu).
• Orden Ministerial HAC/1177/2024, de 17 de octubre

Exenciones:

• Exentos ciertos contribuyentes en estimación objetiva, salvo que el destinatario sea empresario/profesional o lo solicite.
• No hay exención general para pymes o autónomos salvo los casos

1.  Contribuyentes en estimación objetiva (módulos) y exención del Sistema Verifactu:

• Los contribuyentes acogidos al régimen de estimación objetiva (módulos) están, en general,

obligados a utilizar el Sistema Verifactu si emiten facturas.

• Sin embargo, quedan exentos de la obligación de utilizar Verifactu aquellos que no están obligados a emitir facturas (por ejemplo, cuando sus clientes son particulares y la normativa no exige factura).
• También están exentos quienes operan en territorios forales (Navarra, País Vasco) con sistemas propios como TicketBAI, y quienes están acogidos al SII (Suministro Inmediato de Información del IVA).
• No existe una lista cerrada de actividades económicas exentas por el hecho de estar en módulos; la exención depende de la obligación de emitir factura y del territorio fiscal.

2.  Actividades económicas concretas exentas:

• No hay un listado específico de actividades económicas exentas del Sistema Verifactu por estar en estimación objetiva.
• La exención se aplica a quienes, por la naturaleza de su actividad o por normativa, no están obligados a emitir factura (por ejemplo, pequeños comercios o actividades con clientes particulares, salvo que el cliente lo solicite).
• Si el contribuyente en módulos debe emitir factura (por ejemplo, porque el destinatario es empresario o profesional), sí estará obligado a utilizar Verifactu.

3.   Resumen de exenciones:

• Exentos del Sistema Verifactu:
• Contribuyentes en módulos que no están obligados a emitir
• Empresas y autónomos en territorios forales con sistemas propios (TicketBAI, Navarra).
• Empresas acogidas al
• No exentos: – Contribuyentes en módulos que deban emitir factura a empresarios, profesionales o cuando el cliente lo solicite.

CUADRO RESUMEN

Notas importantes:

• Si el destinatario es empresario/profesional o solicita factura, siempre existe obligación de emitirla, aunque se esté en módulos o regímenes especiales.
• La exención de Verifactu depende de la obligación de emitir factura y del uso de sistemas informáticos.
• Para actividades o supuestos no recogidos aquí, se debe consultar la normativa específica o el caso

Cuadro comparativo que resumiendo la obligación de utilizar el Sistema Verifactu y la Factura Electrónica, según los distintos supuestos y actividades económicas, incluyendo las fechas previstas de aplicación: